RESICO 2026: cómo el régimen simplificado afecta el reembolso de kilometraje
Guía práctica sobre cómo el RESICO impacta la deducción de gastos vehiculares, los límites de ingreso y las obligaciones de CFDI en 2026.
Qué es el RESICO y por qué importa al reembolsar kilometraje
El Régimen Simplificado de Confianza (RESICO) entró en vigor en 2022 y, para 2026, sigue siendo el esquema de tributación más utilizado por personas físicas con actividad empresarial y pequeñas personas morales en México. Su atractivo es la tasa efectiva reducida (1% a 2.5% sobre ingresos para PF, 30% sobre utilidad fiscal para PM con flujo) y la simplicidad declarativa. Sin embargo, esa misma simplicidad limita las deducciones disponibles, lo que convierte al reembolso de kilometraje en un tema delicado para empresas que pagan a colaboradores tributando bajo este régimen.[^isr-113e]
Límites de ingreso vigentes en 2026
Para permanecer en RESICO, las personas físicas no deben superar los 3.5 millones de pesos de ingresos anuales, mientras que las personas morales tienen un tope de 35 millones de pesos. Si un colaborador externo o proveedor rebasa estos umbrales en cualquier momento del ejercicio, debe migrar al Régimen General desde el mes siguiente, con efectos directos sobre cómo factura los reembolsos por viáticos y kilometraje.[^sat-resico]
Personas físicas RESICO: deducciones casi nulas
A diferencia del Régimen de Actividad Empresarial tradicional, RESICO PF no permite deducir gastos. Esto significa que un consultor o vendedor independiente que recibe un reembolso por kilometraje paga ISR sobre el monto total cobrado, sin poder restar gasolina, casetas ni mantenimiento. La empresa pagadora debe entonces estructurar el reembolso de manera que no se confunda con un ingreso ordinario: idealmente, separando el CFDI de honorarios del CFDI de gastos por cuenta de terceros.[^isr-113e]
Personas morales RESICO: deducción condicionada al pago
Las PM en RESICO sí pueden deducir gastos, pero solo cuando estén efectivamente pagados (criterio de flujo, no devengado). Para deducir gasolina y mantenimiento de vehículos utilizados en actividades de la empresa, se requiere CFDI con método de pago bancarizado, complemento de combustible cuando aplique y registro contable que vincule la erogación con la actividad productiva. El reembolso a empleados por uso de auto propio entra en este esquema solo si existe política escrita y respaldo documental.[^sat-resico]
Obligaciones de CFDI en el reembolso
Cuando una empresa reembolsa kilometraje a un colaborador, el SAT espera ver una de dos rutas: (1) si es empleado en nómina, el reembolso debe etiquetarse como viático en el complemento de nómina con la clave correspondiente y comprobantes a nombre de la empresa; (2) si es prestador externo, debe emitir CFDI de honorarios con concepto separado para gastos reembolsables, soportado en facturas a nombre de la empresa contratante. Mezclar ambos esquemas dispara observaciones automáticas en revisiones electrónicas.[^cfdi-guia]
Comparación práctica: RESICO vs Régimen General
En el Régimen General, una persona moral deduce todos los gastos estrictamente indispensables, depreciación de vehículos hasta el monto deducible (175,000 MXN para autos según la LISR vigente) y combustible pagado con monedero electrónico autorizado. En RESICO PM, el principio de flujo cambia el momento de la deducción pero no su naturaleza. En RESICO PF, en cambio, la imposibilidad de deducir convierte cualquier reembolso en ingreso gravado, por lo que muchas empresas optan por absorber directamente el costo del combustible mediante tarjetas corporativas en lugar de reembolsar al colaborador.[^isr-113e]
Recomendaciones operativas para 2026
Formalice una política de reembolso por escrito que identifique el régimen fiscal de cada beneficiario antes de procesar el pago. Solicite constancia de situación fiscal actualizada al menos una vez al año. Use una tarifa por kilómetro consistente con costos reales del país (combustible, mantenimiento, depreciación) y documente la metodología. Registre cada viaje con origen, destino, propósito y kilometraje calculado por GPS, no estimado. Finalmente, entregue al área contable un paquete mensual con CFDIs, bitácora y aprobación gerencial para cada reembolso.
Riesgos de no migrar a tiempo
Un colaborador que rebasa el límite de RESICO y continúa facturando bajo ese régimen genera observaciones de discrepancia fiscal automáticas. La empresa que pagó esos CFDIs puede ver rechazada la deducción correspondiente y enfrentar requerimientos del SAT. Por eso, validar el régimen vigente al momento de emitir cada CFDI no es una formalidad: es la diferencia entre una deducción aceptada y un crédito fiscal con recargos.[^sat-resico]